+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет отложенного налога в мсфо

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1]. Разница в сумме налога возникает из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учёте применяются разные оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов. И, наоборот, разницы в признаваемых текущих доходах и расходах например, разные графики амортизации оборудования могут порождать [3] разницы в оценке балансовых позиций. Для того, чтобы пользователи финансовой отчётности могли оценить налоговые последствия этих разниц, в балансе признаются отложенные налоговые обязательства ОНО и активы ОНА.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет налогов на прибыль по МСФО является не самой легкой задачей и иногда приводит к ошибкам в отложенных налогах. Возможно, вы сочтете заполнение налоговой декларации сложной задачей, потому что все должно быть правильным - иначе вы напрашиваетесь на штрафы от налоговой службы.

IAS 12 - Как учитывать налог на прибыль по МСФО?

Основные проблемы связаны с различным признанием доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим, как на практике реализовать требования российских и международных стандартов учета. Но, с другой стороны, существуют и различия. Ошибки могут иметь место на любом этапе подготовки информации. Для того чтобы их избежать, нужно не только четко представлять требования РСБУ и МСФО и знать о различиях между ними, но и правильно построить работу в автоматизированной программе.

Отложенные налоги представляют собой сумму налога, которую компании предстоит заплатить в будущем применительно к текущему отчетному периоду. Рассмотрим основные подходы к учету отложенных налогов в РСБУ. В результате применения различных правил и методов учета между бухгалтерским и налоговым учетом возникают разницы, которые подразделяются на постоянные и временные.

Напомним, что временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые и ведут к образованию отложенного налога на прибыль. Вычитаемые временные разницы уменьшают сумму налога на прибыль в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Что касается признания доходов, то они признаются позже, чем при налогообложении, а расходы, наоборот, признаются в бухгалтерском учете раньше, чем при налогообложении. Налогооблагаемые разницы приводят к увеличению налога на прибыль в следующем за отчетным и последующих отчетных периодах, признание доходов происходит в бухгалтерском учете раньше, чем при налоговом учете, а расходов — в бухучете позже, чем при налогообложении.

С помощью умножения ставки налога на прибыль и вычитаемой временной разницы определяется отложенный налоговый актив, который может отражаться в РСБУ следующим образом:. С помощью умножения ставки налога на прибыль на налогооблагаемую временную разницу определяется отложенное налоговое обязательство, которое может отражаться в РСБУ с помощью записи:.

Основная идея стандарта состоит в сравнении балансовой стоимости активов и обязательств с данными отечественного учета в отдельно взятой стране. В случае различий между двумя видами учета возникают временные разницы, которые приводят к образованию отложенных налогов. Международные стандарты также выделяют вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.

При этом для целей МСФО IAS 12 не учитываются: временные разницы по первоначальному признанию деловой репутации компании; разницы, возникающие при учете инвестиций в дочерние компании, временная разница по которым не будет возвращена в обозримом будущем; временные разницы из первоначального признания актива или обязательства по операции, которая не является объединением бизнеса, и по операции, которая на момент совершения операции не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налоговую прибыль убыток.

В бухгалтерском и налоговом учете применяются разные методы начисления амортизации основного средства. Через несколько лет возникает временная разница, в результате чего остаточная стоимость основного средства для целей бухгалтерского учета и налогообложения также будет разной. Учет отложенных налогов ведется в МСФО с долгосрочных позиций, так как они погашаться могут долгими годами. Сходство российских и международных стандартов учета проявляется в идее о том, что в конечном итоге временные разницы будут погашены, а бухгалтерская и налоговая прибыль в определенный момент времени совпадут.

Один из важных вопросов, который может возникнуть у учетного специалиста, — как оценить отложенные налоги? В странах мира применяются разные ставки налогов, в том числе и налога на прибыль, а также разные нормативно-правовые акты в этой области. Причем ожидается, что эти нормативно-правовые акты будут действовать и в дальнейшем в момент погашения активов и обязательств по отложенному налогу. Иногда деятельность компаний охватывает несколько сфер, к которым применяются разные налоговые ставки.

Средние ставки используются в тех периодах, когда временные разницы могут быть восстановлены. Интересно требование Совета по международным стандартам, опубликованное также в МСФО IAS 12, согласно которому для некоторых юрисдикций такой же эффект, как и фактическое принятие налогового законодательства, имеет объявление правительством о принятых ставках налогов и другой важной информации.

В конечном итоге после такого объявления последует принятие законодательства, как считают разработчики международных стандартов. В нашей стране изменения в налоговом законодательстве принимаются только после их утверждения в соответствующем нормативном документе. Составить такой график, как правило, очень сложно или даже невозможно. Поэтому нет смысла требовать дисконтирования отложенных налоговых активов и обязательств.

Таким образом, если отложенный налог признается в соответствии с балансовой стоимостью дисконтируемой статьей, то такой отложенный налог должен дисконтироваться. Поэтому, прежде чем принять решение о дисконтировании отложенного налога, следует тщательно изучить статью, к которой он относится.

Сумма отложенных активов также зависит от их балансовой стоимости. Так, согласно п. В случае если увеличивается вероятность получения достаточной налогооблагаемой прибыли, компании следует уменьшить в той же мере и балансовую стоимость отложенного налогового актива. Если в будущем вероятность получения налогооблагаемой прибыли увеличивается, балансовая стоимость также подлежит восстановлению.

Не следует также пренебрегать еще одним требованием МСФО — компания обязана проводить взаимозачет текущих налоговых активов и текущих налоговых обязательств.

Для этого обязательно нужно иметь юридически закрепленное право:. Для учета МСФО, особенно в крупных компаниях, требуется эффективный программный продукт. Каждая организация решает вопрос выбора программного продукта по-своему, в зависимости от структуры компании, периодичности составления международной отчетности, объема работ в российском учете. Кто-то отдает предпочтение отдельной программе, которая уже была опробована и получила хорошие отзывы, а кто-то предпочитает использовать специальные надстройки к уже используемой программе или электронные таблицы, а также специальные программы по управлению электронными таблицами.

Современные программные продукты позволяют использовать и элементы трансформации, и элементы параллельного учета. Поэтому вопрос организации учета отложенных налогов очень важен. Тогда ведение учета отложенных налогов по МСФО будет заключаться в определении временных разниц путем сравнения балансовой стоимости активов и обязательств, налоговой базы, а также постоянных разниц в МСФО они исключаются из расчета.

Расчет налоговой базы — очень важный этап в учете отложенных налогов, поэтому, даже если учет ведется автоматизированно, необходимо дополнительно проверить расчеты системы, действующее законодательство по налоговым ставкам и т. Международные стандарты не предусматривают строгого и регламентированного порядка учета различных участков, в том числе и документального.

Российскому специалисту в этом плане дается свобода выбора. Предлагаем остановиться на привычном для многих методе фиксации всех хозяйственных процессов с помощью документов. В части учета и расчета отложенных налогов может, например, использоваться следующая форма. В предлагаемом документе нами рекомендовано отдельно отражать активы и обязательства компании и рассчитывать отложенные налоги по каждой статье — этот порядок кажется нам наиболее удобным, хотя следует отметить, что в международных стандартах такого указания нет.

По международным стандартам, если получившаяся сумма расчета отрицательная, это означает, что мы имеем дело с отложенным налоговым активом, если положительная — с отложенным налоговым обязательством. В последующем, когда изменение стоимости актива и обязательства относится непосредственно на капитал, изменение отложенных налогов тоже относится на капитал например операции, связанные с переоценкой основных средств, финансовых вложений и т.

В других случаях изменение отложенных налогов отражается в составе прибыли и убытков. Сертифицированный главный бухгалтер IAB. Для специалистов России. Программа по Международным стандартам финансовой отчетности. Подготовка к декабрьской сессии. Все семинары на edu. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, опубликованной в рекламных объявлениях. Логин: Пароль: Забыли пароль?

Запомнить меня на этом компьютере Впервые на сайте? Зарегистрируйтесь или войдите как пользователь:. Используйте вашу учетную запись VKontakte для входа на сайт. Используйте вашу учетную запись на Facebook. Используйте вашу учетную запись на Twitter. Используйте вашу учетную запись Google для входа на сайт. Инвестиции Отрывки из книг IPO: стратегия, перспективы и опыт российских компаний Прямые и венчурные частные инвестиции в России Практическое пособие по IPO первоначальное публичное предложение Оценка стоимости в венчурном инвестировании и при выходе на рынок IPO Инвестиционные проекты и предложения Личные финансы Российский опыт Зарубежный опыт Другие вопросы Информационный бюллетень Корпоративные финансы Рынок ценных бумаг.

Управленческий учет. Вернуться к списку статей. Прогноз к экзамену ДипИФР Горящие семинары 21 Декабря. Уважаемый пользователь! В целях корректного функционирования сайт собирает ваши cookie, IP-адрес и местоположение. Продолжая просмотр сайта вы соглашаетесь с этим. Я согласен. IAS 12 Налоги на прибыль.

Отложенные налоги: сходства и различия подхода МСФО и РСБУ

Этот стандарт распространяется на все национальные и иностранные налоги, базой которых является налог на прибыль. Для этого применяется механизм отложенных налогов. Рассмотрим основные термины и определения МСФО Под учетной прибылью понимается чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по уплате налога. Отложенные налоговые требования представляют собой суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах в связи:. Временные разницы — это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. Если экономические выгоды не будут подлежать налогообложению, то и налоговая база актива будет совпадать с его балансовой стоимостью.

Учет отложенных налоговых активов

Чтобы полноценно пользоваться нашим сайтом, вам необходимо зарегистрироваться. Это просто и займет всего одну минуту. Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте или зарегистрировать участие в мероприятии. Добро пожаловать на портал Ирис! Введите логин:.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Финансовые активы по справедливой стоимости через ПСД - решение задачи

Расчет отложенного налога влияет на ключевые показатели прибыльности и рыночную цену акций компании. Рассмотрим на примере, что представляет собой расчет отложенного налога, а также налоговые убытки и налоговые кредиты. Отложенный налог - это не то, что откладывается, и даже не налог: это бухгалтерский показатель, а точнее - расчет начисления налога.

Процедуры расчета прибыли и издержек компании в бухучете и в налоговом учете имеют несколько отличий, поскольку каждый метод учета имеет собственные цели и задачи.

Поздравляем, Вы успешно зарегистрированы. На Ваш e-mail было отправлено письмо для подтверждения регистрации. Укажите реальный и действующий e-mail адрес. На него будет выслан запрос о подтверждении регистрации.

Вы точно человек?

Основные проблемы связаны с различным признанием доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим, как на практике реализовать требования российских и международных стандартов учета. Но, с другой стороны, существуют и различия. Ошибки могут иметь место на любом этапе подготовки информации. Для того чтобы их избежать, нужно не только четко представлять требования РСБУ и МСФО и знать о различиях между ними, но и правильно построить работу в автоматизированной программе.

Такое понятие, как отложенное налогообложение, в России появилось совсем недавно. Однако до сих пор порядок расчета врЕменных разниц и других показателей вызывает вопросы у специалистов. Чтобы снять хотя бы некоторые из них, разберем подробнее, как этот порядок прописан в международных стандартах финансовой отчетности.

МСФО 12: Особенности метода расчета отложенных налогов

Расчет отложенных налогов является одной из основных проблем компаний при подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Программа рассчитана на опытных специалистов - главных бухгалтеров и их заместителей, аудиторов, финансовых контролеров, и всех тех, кто участвует в процессе подготовки и подписания отчетности, а также задействован в расчете отложенных налогов по МСФО. Рассмотреть концепцию формирования отложенных налогов, причины возникновения налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц, ведущих к формированию отложенных налоговых обязательств и активов. Практическая работа проводится в модели MS Excel, в которой участники решат большой и сложный сквозной пример по расчету отложенных налогов.

Добро пожаловать на портал Ирис!

Тарасюрист юристодесса адвокат юрист одессаюрист консультацияюриста. А тем более не идите к С уважением. Занимающиеся правоотношениями между банками и их клиентами. Плюсы от такой возможность неоспоримы. Но и при получении кредита. Почему Вам не нужна бесплатная консультация адвоката. Что на сайте юридической компании Адвокатское и риелтоское объединение Украины доступна бесплатная консультация юристаадвоката онлайн.

Признание отложенного налогового актива в финансовой отчетности требует и краткосрочные (в соответствии с МСФО (MS) 1 «Представление Расчет временных разниц и отложенных налогов на конец отчетного периода.

Полиция составила схему ДТП, а я написал объяснение. Есть свидетели дорожно-транспортного происшествия.

В цифрах езда в нетрезвом виде наказывается следующим образом: лишение ВУ от 1,5 до 2 лет; штраф 30 000 р. Если у Вас было менее 0,16 промилле, Вам нужно обжаловать постановление.

Иметь диплом юриста мало. В нужный момент специалист должен оперативно находить решения, от которых зависит исход дела. Поэтому у него должны быть развитый интеллект, ораторские способности и стремительная реакция.

Привлечение юриста по военной ипотеке поможет вовремя разобраться в ситуации, получить причитающиеся выплаты или избежать лишних выплат. Предыдущая программа распределения жилья была гораздо понятнее участникам, однако не предоставляла столь гибких условий. В рамках НИС военнослужащий может приобрести квартиру в Москве, Подмосковье и любом регионе страны вне зависимости от места пребывания.

При обращении к юристу человек надеется получить профессиональную помощь в конкретной области.

Специалисты отлично разбираются в теме, могут легко разобраться даже в самых запутанных, с точки зрения обывателя, ситуациях. Специалисты, например, могут дать ответы на вопрос о том, как заставить плательщика алиментов исполнять обязательство, когда приставы бессильны. Нет доходов и имущества.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отложенные налоги. Репетитор. МСФО.
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. comrawarna

    Да, действительно. Это было и со мной. Можем пообщаться на эту тему.

  2. Ванда

    знаю что вроде прикольный

Пошаговая инструкция для регистрации ИП

Пошаговая инструкция для регистрации ООО

Ведение бухгалтерии ИП

Ведение бухгалтерии ООО

Расчет налогов на УСН и формирование платежек

Кадровый учет

Формирование отчетности в ПФР и онлайн-отчетность

Формирование отчетности ИП и онлайн-отчетность

Расчет и оплата патента

Расчет и оплата торгового сбора

Интернет-бухгалтерия "Мое дело"

Расчет налогов на ЕНВД и формирование платежек

Формирование отчетности в ФНС и онлайн-отчетность

Формирование отчетности УСН и онлайн-отчетность

Формирование отчетности в ФСС и онлайн-отчетность

Расчет налогов в ФНС и формирование платежек

Формирование отчетности ЕНВД и онлайн-отчетность

Сотрудники: расчет налогов и формирование отчетности

Формирование отчетности ООО и онлайн-отчетность

Налогообложение УСН (регистрация, переход на УСН)

Налогообложение ЕНВД (регистрация, переход на ЕНВД)

Расчет налогов ООО и формирование платежек

Расчет налогов ИП и формирование платежек

Ведение КУДИР электронно